Налогообложение продаж в интернет в Болгарии

Согласно ст. 3, абз. 2 Закона о налоге на прибыль предприятий (КПН) каждое местное юридическое лицо облагается налогом в соответствии с этим законом на свою прибыль и доходы из всех источников в Республике Болгария и за рубежом. Налогообложение продаж в интернет в Болгарии

Вам будет интересно

Онлайн Видео Курс Учим Болгарский язык вместе. 40 видеоуроков по подписке

Еще больше Видеокурсов на нашей страничке. Языковые, профессиональные, хобби. Присоединяйтесь.

Все наши Онлайн Видеокурсы – это: Видеоуроки (от 30 мин. до 1 часа) + Печатные материалы + Задания + Постоянная связь с педагогом. При этом Стоимость нашего Видео курса продолжительностью пару месяцев примерно как стоимость пары индивидуальных уроков с педагогом

Что такое Интернет-маркетинг?

Интернет-торговля – это покупка и продажа товаров или услуг по роду деятельности с целью получения прибыли, которая осуществляется преимущественно через электронные магазины, онлайн-платформы /Amazon, eBay/, платформы объявлений /OLX, Bazar.bg/, социальные сети /Facebook. , Инстаграм/ и подобные. Если вы продаете товары или услуги в Интернете, то должны знать, что с точки зрения налогового законодательства эта торговля существенно не отличается от продажи в обычном магазине.

Определение интернет-магазина

«Электронный магазин» — программное обеспечение, доступ к которому осуществляется через сеть Интернет с помощью веб-браузера или мобильного приложения и с помощью которого осуществляется продажа товаров/услуг посредством заключения дистанционного договора, предусмотренного ст. 45 Закона о защите прав потребителей, предоставляющая возможность покупателю выбирать товары/услуги через потребительскую корзину или иным образом, а также предоставляющую контактную информацию покупателя, адрес доставки и способ оплаты. – §1, ДР, ст. 87 НДС.

Обязанности лиц, осуществляющих продажу через интернет-магазин

Обязанными предоставлять информацию в Национальное агентство по доходам являются лица, которые продают товары или услуги через электронный магазин, независимо от того, является ли используемый ими домен собственным, арендованным или принадлежащим другому лицу, предоставляют платформу для осуществления продаж в Интернете и принимают платежи, для осуществления которых требуется выдача фискального квитанции (ст. 3. п. 1 и ст. 52м, п. 1 Постановления № Н-18 ).

Лицо, которое продает товары или услуги через электронный магазин и не принимает платежи, для которых требуется фискальный чек, не обязано предоставлять информацию в Национальное агентство по доходам . Они могут предоставить данные по своему желанию.

См.: Альтернативный режим записи и отчетности о продажах.

Информация, которую лица, осуществляющие продажи через интернет-магазин, обязаны предоставить:

название и веб-адрес электронного магазина;
сведения о лице, осуществляющем продажу через электронный магазин;
тип продаваемого товара
за программное обеспечение электронного магазина, за тип и провайдера услуги хостинга и другие, подробно описанные в Приложении № 33 Положения № Н-18.

Данные передаются через Портал электронных услуг НРА , доступный с помощью квалифицированной электронной подписи (КЭП) до начала деятельности по продаже товаров или услуг через электронный магазин (ст. 52м, п. 1 Постановления № Н-18). .

В случае изменения обстоятельств, в том числе прекращения деятельности, обновленная информация представляется в течение 7 дней с момента возникновения изменения. Изменившиеся обстоятельства отражены в публичном списке магазинов электроники , который ведет НРА (ст. 52m, абз. 3 и абз. 4 Постановления № H-18).

Подробнее о предоставлении информации продавцами интернет-магазина читайте здесь .

Лица, осуществляющие продажу через электронный магазин, обязаны хранить в сроки, предусмотренные ст. 38, абз. 1 ДОПК, информацию (действующую базу данных и архивные копии базы данных), созданную с помощью программного обеспечения электронного магазина, и по требованию органов доходов предоставить к ней доступ с возможностью экспорта и копирования данных (ст. 52н) Постановления № H-18)

Когда местное юридическое лицо осуществляет деятельность за границей или реализует доходы из источников за рубежом, все доходы и расходы, реализованные из источника за границей, должны участвовать в формировании общего бухгалтерского и налогового финансового результата в соответствии с порядком и в соответствии с текущим бухгалтерским учетом. и налоговое законодательство Республики Болгария.

Электронная коммерция товаров ничем не отличается от традиционной коммерции – она имеет те же элементы, тот же функционал и тех же участников, что и традиционная коммерция.

Таким образом, положения бухгалтерского учета и налогообложения, применимые к торговцам, осуществляющим электронную торговлю товарами, не отличаются от правил, применимых к торговцам, осуществляющим ту же деятельность через традиционные магазины.

Предметом деятельности электронной торговли товарами является купля-продажа товаров, в том числе материальных ценностей, продукции, предметов, сырья, продукции и иных объектов, имущественные права на которые могут быть отчуждены в рамках законодательства.

Применимыми правовыми актами для порядка бухгалтерского учета купли-продажи товаров являются:

Закон о бухгалтерском учете (Закон о бухгалтерском учете);

Общие положения Национальных стандартов бухгалтерского учета (НСБУ), СС 2 – Учет товарно-материальных запасов , СС 18 – Доходы ;

МСФО 2 — Запасы или соответствующие международные стандарты бухгалтерского учета (МСФО) — для лиц, применяющих МСФО.

Для того чтобы определенный расход был признан для целей налогообложения, он должен быть связан с деятельностью, быть документально подтвержден и не подпадать под прямо перечисленные Налоговым кодексом гипотезы, при которых возникает постоянная налоговая разница, в том числе что оно не осуществлялось в условиях, приводящих к уклонению от налогообложения.

Положение ст. 10, абз. 1 ЗКПО регламентирует, что бухгалтерский расход признается для целей налогообложения при его оформлении первичным учетным документом по смыслу Закона о бухгалтерском учете, точно отражающим хозяйственную деятельность.

Расходом по бухгалтерскому учету признаются для целей налогообложения также при отсутствии в первичном учетном документе части сведений, предусмотренных Гражданским кодексом, при наличии документов, подтверждающих недостающие сведения (пункт 2 статьи 10 ГК).

Из приведенных положений следует, что отсутствие документального обоснования является основанием для непризнания в целях налогообложения соответствующего бухгалтерского расхода.

К документальному обоснованию доходов также применяются требования к оформлению первичного учетного документа и соблюдению принципов бухгалтерского учета, связанных с признанием доходов.

Следовательно, в тот момент, когда условия признания бухгалтерского дохода от реализации выполнены, он должен быть отражен при формировании налогового финансового результата.

Налогоплательщики, облагаемые корпоративным налогом в соответствии с Налоговым кодексом, обязаны подать годовую налоговую декларацию до 31 марта следующего года в территориальное управление Национального агентства по доходам для регистрации.

Административно-уголовные положения ст. 261 и ст. 265 ГК РФ предусмотрено наложение санкций в случаях непредставления декларации, непредставления ее в срок, неуказания или неверного указания данных или обстоятельств, повлекших за собой определение налога, причитающегося к уплате в меньшем размере, а также в случаях невыдачи первичного учетного документа для отчетности о доходах.

Налогообложение продаж в интернет в Болгарии

Налогообложение интернет-продаж НДС

Глобализация и технологические изменения привели к буму электронной коммерции.

Благодаря использованию новых средств взаимодействия в электронной форме заключаются сделки по продаже товаров, при которых товары отправляются или транспортируются как между двумя местами на территории страны, так и из одного государства-члена в другое или из третьих стран/территорий в страны или другого государства-члена.

Для целей настоящего заявления продажа товаров, осуществляемая в электронном виде, означает поставки, при которых поставка товаров осуществляется посредством использования электронного интерфейса, такого как рынок, платформа, портал или другие подобные средства.

В своей преобладающей части электронная коммерция ориентирована на конечных пользователей торгуемых товаров – лиц, не подлежащих налогообложению.

Налогообложение НДС поставок товаров, осуществляемых в электронной форме, не отличается от налогообложения поставок, осуществляемых традиционными способами реализации, с точки зрения определения места осуществления и характера поставки, налоговой базы и размера налога на добавленную стоимость (НДС). лицо, платящее налог.

Имеется отличие в определении даты налогового события, которая не определяется по общему правилу ст. 25, абз. 2 НДС, а по особому правилу ст. 25, абз. 3 п. 4 НДС, согласно которому при реализации товаров почтовым переводом или электронными средствами налоговое событие наступает в день получения поставщиком оплаты.

При этом следует иметь в виду, что любое лицо, регулярно продающее товары в электронном виде за вознаграждение, осуществляет самостоятельную экономическую деятельность в понимании НДС и является налогоплательщиком для целей налогообложения НДС.

В отношении физических лиц следует иметь в виду, что физическое лицо может осуществлять независимую экономическую деятельность в различных качествах – например, индивидуальный предприниматель, фрилансер, сельскохозяйственный производитель и т. д., что требует разных записей в торговом реестре или в торговом реестре.

БУЛСТАТ, но налогоплательщиком для целей НДС является само физическое лицо при осуществлении им облагаемых поставок, в том числе и для электронной продажи товаров.

Налогооблагаемой поставкой является любая поставка товаров по смыслу ст. 6 НДС, когда оно осуществляется налогоплательщиком и имеет место исполнения на территории страны (ст. 12 НДС).

Для определения места исполнения при доставке товаров в электронном виде применяется общее правило ст. 17, абз. 2 НДС, так как это будет место, где находится товар на момент отправки отправления или начала его транспортировки получателю.

В связи с этим важно знать, что все облагаемые поставки товаров, находящиеся на территории страны в момент начала перевозки или при их отправке получателю, образуют налогооблагаемый оборот для постановки на учет по НДС для налогоплательщика, который осуществили поставки независимо от того, являются ли получатели налогооблагаемыми или необлагаемыми лицами и отправляются ли товары за пределы территории страны на территорию другого государства-члена или третьей страны/территории.

При достижении налогооблагаемого оборота в размере 50 000 лв. и более за период не более последних 12 последовательных месяцев перед текущим месяцем лицо обязано подать заявление на регистрацию НДС.

В отдельных случаях описанные поставки товаров можно определить как дистанционные продажи, к которым применяются особые правила. Дистанционная продажа товаров – это доставка товаров, при которой одновременно выполняются следующие условия:

товары отправляются или транспортируются поставщиком или от его имени с территории государства-члена, отличного от того, в котором заканчивается транспортировка;
поставщик товаров зарегистрирован для целей НДС в государстве-члене, отличном от того, в котором заканчивается транспортировка;
получателем при доставке является лицо, которое не обязано взимать НДС при приобретении товаров внутри Сообщества в государстве-члене, где заканчивается перевозка;

Товары:

не являются новыми транспортными средствами или
не установлены и/или не установлены поставщиком или от его имени, или
не подпадают под действие специального правила наценки на бывшие в употреблении товары, произведения искусства, предметы коллекционирования и антиквариат.

В случаях дистанционной торговли существует специфика определения места осуществления поставки, для которой предусмотрены положения ст. 20 НДС.

У поставщика товаров на условиях дистанционной торговли может возникнуть обязанность зарегистрироваться плательщиком НДС в другом/других государствах-членах ЕС при достижении определенного оборота от таких продаж, определенного в соответствующем законодательстве (Приложение 1 о пороговых значениях). отдельных государств-членов для регистрации НДС при поставках товаров на условиях дистанционной торговли).

Налогообложение продажи личных вещей в Интернете физическими лицами

Налогооблагаемыми по этому закону являются доходы из всех источников, полученные налогоплательщиком в течение налогового года (согласно ст. 12, абз. 1 Закона о подоходном налоге ).

Доходы, исчерпывающе перечисленные в ст. 13 Закона о подоходном налоге .

С учетом приведенных налоговых норм продажа физическими лицами личных вещей в Интернете может рассматриваться как не облагаемый налогом доход, если они не подпадают под исключения, перечисленные в ст. 13, абз. 1, п. 2 Закона о подоходном налоге с населения и если физическое лицо не действовало как коммерсант в понимании Коммерческого закона .

Коммерсантом по смыслу настоящего Закона является любое физическое или юридическое лицо, которое по роду деятельности осуществляет любую из следующих операций:

приобретение товаров или иных предметов с целью их перепродажи в исходном, переработанном или переработанном виде;
продажа товаров собственного производства;
страховые операции;
коммерческое представительство и посредничество;
другие, исчерпывающе перечисленные в ст. 1 Коммерческого закона

Торговцем считается также любое лицо, образовавшее предприятие, которое по предмету и объему требует ведения своих дел в коммерческой форме, даже если его деятельность не указана в ст. 1, абз. 1 ТК (ст. 1 п. 3 ТК).

Назначение физического лица трейдером не должно быть привязано исключительно к наличию или отсутствию регистрации под приказом ТК.

Когда физическое лицо осуществляет коммерческие сделки, не имеет значения, заявило ли оно о своем участии в них в качестве индивидуального предпринимателя – сделки определяют его как такового, а не он определяет сделки как коммерческие.

Объективным критерием здесь являются совершаемые действия, а не статус человека, который их совершает.

Доходы от предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя выделены в отдельный вид доходов в норме ст. 10, абз. 1, п. 2 Закона о подоходном налоге и согласно ст. 14, абз. 2 и ст. 48, абз. 2 того же закона, эти доходы облагаются налогом по ставке 15% от годовой налоговой базы по ст. 28.

Определение налогооблагаемого дохода и годовой налоговой базы осуществляется по правилам ст. 26 и ст. 28 Закона о подоходном налоге, поскольку эта система налогообложения также применяется к доходам от предпринимательской деятельности физических лиц, которые являются торговцами по смыслу Коммерческого кодекса, но не зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя.

Это прямо указано в положении ст. 26, абз. 7 Закона о НДС.

Согласно ст. 50 Закона о подоходном налоге , доходы, подлежащие обложению налогом на общую годовую налоговую базу по ст. 28, должны быть заявлены в годовой налоговой декларации.

Более конкретно данные доходы описываются и облагаются налогом в приложении № 2 (форма 2021) к форме годовой налоговой декларации за соответствующий календарный год.

Налогообложение продаж в интернет в Болгарии

Альтернативный режим регистрации и отчетности о продажах

Каковы обязанности лиц, осуществляющих продажу товаров и/или услуг через электронный магазин?

Лицо, осуществляющее реализацию товаров и/или услуг через электронный магазин, может зарегистрировать и отразить эти продажи вместо фискального или системного чека посредством документа регистрации реализации, который не выдается фискальной единицей (ФУ). или IASUTD, когда заочный платеж производится с помощью кредитной или дебетовой карты и при условии, что:

программное обеспечение/программное обеспечение для управления продажами соответствует требованиям ст. 52в (т.е. не менее требований пунктов 2, 3 и 7 приложения № 29 и
за продажи, осуществляемые через электронный магазин, лицо принимает заочные платежи по кредитной и дебетовой карте – ст. 3, абз. 17 Постановления № Н-18.

Лица, соответствующие вышеуказанным условиям и желающие воспользоваться альтернативной возможностью, обязаны:

предоставлять информацию в НРА согласно приложению № 33 к Положению № Н-18. посредством электронного сервиса «Информация, предоставленная лицом согласно ст. 3 Постановления № H-18/2006 о продаже товаров/услуг через электронный магазин на портале электронных услуг НРА, доступном через КЭП;
необходимо заполнить информацию, указанную в пункте 7 приложения № 33 регламента: способы оплаты, предлагаемые электронным магазином; поставщики платежных услуг (PSP), с которыми у лица заключен договор на предоставление виртуальных POS или с которыми у него заключен договор на прием платежей через виртуальный POS провайдера, подключенный к платежному счету провайдера; уникальный идентификатор продавца в системе платежного сервиса (Merchant ID), платежные счета, на которые обязанное лицо получает платежи от реализации товаров или услуг, независимо от того, связаны ли они напрямую с виртуальным POS, предоставленным лицу ДПУ , или являются счетами, на которые переводятся суммы, полученные через виртуальный POS ДПУ и другие. – подробно.: в п.7 приложения.

Важно: При предоставлении вышеуказанных сведений электронному магазину присваивается уникальный номер, который вводится в электронное сообщение – подтверждение, направляемое лицу (ст. 52т, п. 1 Постановления № Н-18.)

регистрировать и сообщать о любой продаже товаров или услуг заочно при оплате кредитной или дебетовой картой путем выдачи документа о регистрации продажи, который должен быть разборчивым и содержать как минимум следующие реквизиты – ст. 52о, абз. 1 Постановления № H-18:

наименование, номер и дата на документа;
данные о лице, осуществляющем продажу;
уникальный номер заказа клиента;
ссылочный номер финансовой операции;
наименование товара/услуги, код налоговой группы, количество и стоимость по видам приобретенных товаров/услуг, цена за единицу, общая сумма платежа и способ/способы оплаты;
двухмерный штрих-код (QR-код) по приложению № 18а, содержащий информацию о продаже – подробно: в ст. 52 о.
Предоставить клиенту выданный документ для оформления продажи в электронном виде.
За каждый календарный месяц представлять в НРА стандартизированный файл аудита согласно приложению № 38 Постановления, содержащий информацию о заказах, оформленных в электронном магазине, согласно которым товары/услуги были доставлены в течение месяца. Информация представляется до 15 числа месяца, следующего за месяцем, к которому она относится.

Стандартизированный файл аудита подается через электронный сервис под названием «Стандартный файл аудита лицом в соответствии со статьей 3, пунктом 17 Положения № H-18/2006». на портале электронных услуг НРА, доступном с помощью КЭП.
Файл должен содержать уникальный номер электронного магазина, а также содержать логически и арифметически правильную информацию, достоверность которой проверяется при подаче через электронный сервис.

Узнайте больше об услуге отправки стандартизированных файлов аудита.